Получите юридическую консультацию по телефону в Москве
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355

Кредит нота отражение в учете

Чем активнее российские предприниматели контактируют с иностранными компаниями, тем обширнее становится перечень известных им финансовых инструментов. Конечно, далеко не все изобретения международной торговли находят применение на внутреннем рынке. Тем не менее некоторые формы юридического взаимодействия становятся достаточно востребованными, так как позволяют упростить процесс взаиморасчётов и сделать стратегию ценообразования более гибкой. Изменение условий сделки возможно благодаря соответствующим пунктам, прописанным в договоре на этапе его согласования. В зависимости от условий сотрудничества, кредит-ноты могут иметь форму письма от поставщика, одностороннего извещения или дополнительного соглашения, которое подписывается после оформления первичной документации. Этот документ не имеет отношения к бухгалтерской отчётности и используется в качестве инвестиционного ресурса.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кредит Нота у ранковій КАВІ з КАВИН, випуск 45

Кредит-нота в учете при импорте товаров

Кредит-нота, полученная от нерезидента, и отчет по контролируемым операциям. Практические аспекты, - Татьяна Савчук, аудитор ID Legal Group Кредит-нота, полученная от нерезидента, и отчет по контролируемым операциям. Практические аспекты, - Татьяна Савчук, аудитор ID Legal Group Иллюстрацией приближающегося срока подачи отчета по контролируемым операциям за стало возросшее количество публикаций в прессе посвященных различным нюансам трансфертного ценообразования. Не остались в стороне и контролирующие фискальные органы, которые обнародуют на своем официальном веб-сайте индивидуальные налоговые консультации ИНК.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Проблемы использования кредит-ноты в расчетах Проблемы использования кредит-ноты в расчетах Вместе с тем, в условиях действующего российского законодательства использование кредит-ноты как инструмента урегулирования расчетов или предоставления скидок весьма затруднено в связи с особенностями их бухгалтерского и налогового учета.

О сложностях, связанных с использованием этого способа расчетов, рассказывает В. Ржаницына, руководитель отдела инвестиционных проектов группы компаний "Сектор", г.

Проблемы использования кредит-ноты в расчетах Законодательство РФ не содержит термина "кредит-нота" и не определяет его статус. Тем не менее, данный термин участвует в деловом обороте и нуждается в юридической квалификации.

Этот вопрос приобретает особую актуальность в свете попыток налоговых органов рассматривать выставление кредит-ноты как прощение долга. Согласно определению "Большого юридического словаря" кредит-нота - это расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон поставщиком другой стороне покупателю , о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

В данном определении содержатся следующие характерные признаки: Это дает некоторым авторам основание полагать, что она представляет собой односторонний акт; кредит-нота означает уменьшение поставщиком задолженности покупателя; кредит-нота возникает при наступлении определенных обстоятельств; кредит-нота возникает при возникновении у покупателя права требования.

По нашему мнению, кредит-нота может возникать: Таким образом, кредит-нота представляет собой документарную форму, в которой оформляется волеизъявление либо соглашение сторон на изменение первоначальных условий сделки ввиду наступления обстоятельств, предусмотренных договором.

Она не может считаться односторонним актом, так как покупатель в договоре выразил свое предварительное согласие на ее составление при определенных условиях. Как показывает практика, кредит-нота используется в договорной политике, в основном, по инициативе поставщиков, которые преследуют следующие цели: Предоставление скидки постоянным оптовым покупателям дилерам за приобретение товаров в определенном количестве или на определенную сумму по результатам деятельности за период, причем этот период может составлять от трех месяцев до года.

Урегулирование расчетов по предусмотренной договором оплате поставщиком дополнительных расходов покупателя по исполнению условий договора, либо оказываемых покупателем услуг поставщику в рамках заключенного договора. Урегулирование расчетов при возврате товаров покупателем поставщику. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения для данных вариантов использования сторонами кредит-нот.

Кредит-нота как инструмент предоставления скидок Такая форма расчета суммы скидок, по мнению поставщика, призвана не только повысить объемы поставок, но и предотвратить демпинг со стороны покупателей в течение периода, так как у них не будет уверенности в получении скидки.

В данной ситуации кредит-нота выступает не только в качестве инструмента расчетов, но и как документ, определяющий сумму скидки. Такой механизм используется, когда скидка предоставляется после выполнения условия о приобретении товаров в определенном объеме или на определенную сумму.

То есть, величина скидки может быть определена не в момент покупки, а только по завершении расчетного периода. По этой причине она не может быть отражена в отгрузочных документах, и требуется особое ее документальное оформление. Поставщик и покупатель правомочны установить такую систему расчета скидок, так как гражданское законодательство РФ допускает изменение цены договора после его заключения по соглашению сторон пп. Прежде всего, оценим налоговые последствия такой договорной политики сторон.

Налоговые последствия Изначально позиция налоговых органов по вопросу предоставления скидок в виде последующего выставления кредит-нот была следующей письмо МНС России от Кредит-нота представляет собой прощение долга, в результате которого у поставщика возникает не признаваемый для налогообложения внереализационный расход, а у покупателя - налогооблагаемый внереализационный доход.

В письмах УМНС по г. Москве от Эта точка зрения более соответствует положениям гражданского законодательства и поддерживается большинством экспертов. Из такой юридической квалификации кредит-ноты следует, что она должна соответствовать условиям первоначального договора.

Если договорная сумма предусматривала НДС, то и ее изменение посредством кредит-ноты также должно включать сумму НДС, исчисленную по той же ставке. Кроме того, в кредит-ноте должно быть указано, по какому договору она выставляется причем договор должен быть не закончившим свое действие , а также на какие товары она распространяется, со ссылкой на отгрузочные документы, по которым они отпускались.

В письменных разъяснениях УМНС по г. Москве также указывается на необходимость закрепления установленных продавцом цен и размеров скидок после их обоснования соответствующими расчетами в специальных документах, составляемых при оформлении учетной политики, в том числе в специальном приказе руководителя и прайс-листе. Что касается расчетов по налогам, то если произошедшее в результате выставления кредит-ноты изменение дохода от реализации товаров у продавца и расходов у покупателя относится к прошлым налоговым периодам, то необходимо произвести пересчет налоговых обязательств за тот период, в котором последующее предоставление скидки привело к уменьшению доходов или расходов.

При этом налогоплательщик в соответствии со статьей 54 НК РФ обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию. Если продавец и покупатель подадут уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, то получится следующее: Таким образом, у покупателя могут возникнуть пени по налогам. Покупатель может апеллировать к следующим доводам в свою защиту. По налогу на прибыль - налоговый период составляет один год, так что в рамках текущего года можно корректировать начисления.

Однако статья 54 НК РФ требует предоставлять уточненную декларацию не только за налоговый, но и за отчетный период, а по налогу на прибыль отчетным периодом признается либо месяц для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи , либо квартал для всех остальных По НДС - хотя налоговый период составляет один месяц, но до получения отрицательного счета-фактуры на сумму кредит-ноты у организации нет оснований уменьшать вычет по входному НДС, так как все условия НК РФ выполнены.

В момент получения кредит-ноты у организации появляются основания уменьшить вычет, что она и делает в периоде возникновения оснований. Кроме того, покупатель может урегулировать свои налоговые обязательства путем выставления кредит-нот с соответствующими скидками своим покупателям. Последствия для бухгалтерского учета Последствия данной договорной политики для бухгалтерского учета будут следующие. С точки зрения документооборота кредит-нота представляет собой "отрицательный счет" и должна сопровождаться "отрицательным счетом-фактурой" на сумму скидки.

Согласно правилам бухгалтерского учета факт предоставления скидки должен быть отражен в том периоде, в котором принято решение об ее предоставлении. В бухгалтерском учете на основании кредит-ноты и продавец, и покупатель сторнируют в периоде ее оформления: Если к моменту предоставления скидки покупатель уже продал товары, по которым она предоставлена, то он не может уменьшить их закупочную цену, поэтому факт предоставления скидки по таким товарам отражается по дебету счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж".

Если же скидка предоставляется в первом квартале текущего года в виде кредит-ноты за четвертый квартал предыдущего года, то наилучшим выходом для сторон будет оформить ее последним числом года, к которому она относится.

Иначе сумма скидки будет представлять собой прибыль у покупателя или убыток у продавца прошлых лет, выявленные в отчетном году. Так как налоговым периодом по налогу на прибыль является год, то придется пересчитать налог за прошлый год, что также повлияет на финансовую отчетность. Рассмотрим вызванные выставлением кредит-ноты изменения в бухгалтерском учете на конкретных примерах: Пример 1 Учет у продавца Продавец по условиям договора предоставляет своим покупателям по итогам квартала скидку в виде кредит-ноты.

Если покупатель за квартал закупит товаров на сумму не менее 10 млн руб. И продавец, и его покупатели занимаются оптовой торговлей и исчисляют НДС по оплате. Покупатель А закупил в январе товаров на сумму тыс. Объем закупок за квартал составил тыс.

Поставщик 15 апреля выставил покупателю А кредит-ноту на сумму 75,6 тыс. В бухгалтерском учете продавца будут отражены следующие операции: Красное сторно: Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка" - отражена скидка, предоставленная покупателю А по итогам первого квартала - руб.

Дебет 90 "Продажи" субсчет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - скорректирован НДС по реализации ранее проданного товара с учетом предоставленной скидки - руб. Пример 2 Учет у покупателя, не реализовавшего товары к моменту предоставления скидки и не предъявившего НДС по товарам к вычету.

Исходные данные те же, что и в примере 1. Хотя вероятность того, что покупатель в течение трех с половиной месяцев не реализовывал приобретенные товары, весьма мала, но данная ситуация теоретически возможна. При этом покупатель А сделает в бухгалтерском учете следующие записи: Дебет 41 "Товары" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - оприходованы поступившие от поставщика товары - руб.

Дебет 41 "Товары" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - оприходованы поступившие от поставщика товары руб.

Дебет 41 "Товары" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражена скидка, полученная по итогам первого квартала - руб. Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" субсчет "НДС по приобретенным материально-производственным запасам" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - скорректирован НДС по ранее приобретенным товарам с учетом полученной скидки - руб.

Замечание 1 Если организация бухгалтерского учета покупателя не позволяет ему изменять цену первоначального оприходования товаров на счете 41 "Товары", то для корректировки закупочных цен можно воспользоваться счетами учета отклонений в стоимости материальных ценностей. Данная возможность должна быть предусмотрена учетной политикой покупателя.

Если же учетной политикой покупателя не предусмотрено применение счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", иногда предлагается сторнировать сумму скидки со счета 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж", как это делается для проданных товаров. На наш взгляд, такое решение неправомерно, так как данная сумма не имеет отношения к себестоимости продаж текущего периода.

Более уместным было бы внести в учетную политику дополнение об использовании в подобных случаях счетов 15 и 16 в связи с появлением у организации-покупателя новых видов операций, не имевших места ранее. Замечание 2 Если покупатель занимается не оптовой, а розничной торговлей, и ведет учет товаров по продажным ценам, возможно, он будет корректировать не только закупочную цену товаров на счете 41 "Товары", но и наценку на счете 42 "Торговая наценка".

Корректировать наценку понадобится в двух случаях: Покупатель, несмотря на получение скидки, собирается оставить продажную цену товаров прежней. Для этого ему потребуется увеличить сумму наценки на сумму полученной скидки записью в условиях примера 2 - Дебет 41 "Товары" Кредит 42 "Торговая наценка" - восстановлена продажная стоимость товаров, по которым получена скидка руб.

Покупатель после получения скидки хочет уменьшить и торговую наценку на подешевевшие товары например, торговая наценка им устанавливается как определенный процент от закупочной цены. Для этого необходимо сделать запись - Красное сторно: Дебет 41 "Товары" Кредит 42 "Торговая наценка" - сумма снижения наценки - дополнительно снижена путем уменьшения наценки продажная стоимость товаров, по которым получена скидка. Если покупатель не сделает таких проводок, то в бухгалтерском учете продажная цена товаров, по которым ему была предоставлена скидка, уменьшится на сумму скидки.

Если покупатель ведет обособленный учет в составе продажной цены товаров собственно наценки и сумм НДС, включаемых в продажную цену товаров в розничной торговле используя субсчета "Торговая наценка без НДС" и "НДС в составе продажной стоимости товаров" , ему необходимо скорректировать сумму НДС на счете "НДС в составе продажной стоимости товаров", которая уменьшится вследствие уменьшения продажной стоимости. Пример 3 Учет у покупателя, реализовавшего товары к моменту предоставления скидки и предъявившего НДС по товарам к вычету Исходные данные те же, что и в примере 1.

Если покупатель А к моменту получения кредит-ноты уже продал товары, на которые распространяется скидка, и предъявил НДС по ним к вычету, он сделает в бухгалтерском учете с января по март те же записи, что и в примере 2, а также записи по реализации товаров и предъявлению НДС. А в апреле необходимы следующие записи: Дебет 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражена скидка на проданные товары, полученная по итогам первого квартала - руб.

Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - скорректирован НДС, ранее предъявленный к вычету по приобретенным товарам, с учетом полученной скидки - руб. Участники всех трех примеров также должны подать исправительные налоговые декларации по налогу на прибыль и по НДС за первый квартал и урегулировать расчеты с бюджетом по налогам.

Резюме В рассмотренной ситуации покупатель гораздо более уязвим, чем продавец, так как именно покупатель будет подавать уточненные декларации, по которым требуется доплатить налоги в бюджет.

Бухгалтерия покупателя также будет вынуждена постоянно отслеживать, на какие товары приходится кредит-нота - проданные или нет. По непроданным товарам придется корректировать учетную цену возможно, через счет отклонений в стоимости материальных ценностей. Еще больше учет у покупателя усложнится, если он примет решение транслировать скидки в виде кредит-нот своим покупателям.

На наш взгляд инициирование продавцом использования кредит-нот в договорной политике не только усложняет ведение бухгалтерского учета, но и: Не исключено, что в других регионах России налоговые органы займут менее благоприятную для налогоплательщиков позицию, чем УМНС по г. В таком случае продавцу и покупателю придется отстаивать в суде статус своего соглашения. Кроме того, частое предоставление уточненных налоговых деклараций помимо последствий в виде пени может послужить основанием для назначения налоговых проверок.

Сталь передали в производство, расчитались с поставщиком за эту сталь. НДС заплатили на таможне при ввозе товара. В году заключили с ними новый договор на поставку сырья, и уже в г. Например 20 евро. Таким образом, наша задолженность перед поставщиком составила 10 долларов. Затем поставщик прислал на этот инвойс почти одновременно с ним кредит-ноту на 4 долларов. В результате наша задолженность перед ним уменьшилась на эту сумму и составила 6 долларов США.

Какими проводками это отражается в бухгалтерском учете?

Кредит нота отражение в учете

О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск. Подписаться войти. Аналитические материалы Новости и события. Онлайн- сервисы Календарь бухгалтера. Аналитические статьи. Тариф Стандарт.

В бухгалтерском учете отразите кредит-ноту в составе прочих руб., полученная от поставщика отражается у покупателя проводками.

Варианты кредит-ноты от нерезидента

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией! Мы обязательно ответим. Субъекты ВЭД, работая с иностранными контрагентами, часто сталкиваются с кредит-нотами. Уменьшение задолженности перед контрагентом — это всегда хорошая новость.

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

Кредит-нота, полученная от нерезидента, и отчет по контролируемым операциям. Практические аспекты, - Татьяна Савчук, аудитор ID Legal Group Кредит-нота, полученная от нерезидента, и отчет по контролируемым операциям. Практические аспекты, - Татьяна Савчук, аудитор ID Legal Group Иллюстрацией приближающегося срока подачи отчета по контролируемым операциям за стало возросшее количество публикаций в прессе посвященных различным нюансам трансфертного ценообразования. Не остались в стороне и контролирующие фискальные органы, которые обнародуют на своем официальном веб-сайте индивидуальные налоговые консультации ИНК. Дорогие читатели!

Иллюстрацией приближающегося срока подачи отчета по контролируемым операциям за стало возросшее количество публикаций в прессе посвященных различным нюансам трансфертного ценообразования. Не остались в стороне и контролирующие фискальные органы, которые обнародуют на своем официальном веб-сайте индивидуальные налоговые консультации ИНК.

Кредит нота по импортному контракту

Прежде всего напомним, что кредит-нота является лишь извещением, полученным от нерезидента, о том, что договорная стоимость товара уменьшена. А основанием для такого извещения выступает сам договор или дополнительное соглашение к нему. В них и должна быть предусмотрена возможность и условия предоставления такой скидки, а также порядок ее оформления с помощью кредит-ноты. Кроме того, если полученная от нерезидента кредит-нота не содержит обязательных реквизитов первичного документа, предусмотренных ст. Он и будет документальным основанием для отражения предоставленной скидки в учете например, бухгалтерская справка или акт об установлении новой цены. Бухгалтерский учет кредит-ноты.

Кредит-нота от нерезидента

Кредит-нота: понятие, назначение и отличительные признаки. Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю. Кредит-нота при возврате бракованных товаров. Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий. Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например:. Отражение информации в учете в связи с выставлением получением кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному. Рассмотрим данные учетные алгоритмы при выставлении кредит-ноты на скидку. Применение нижеуказанного алгоритма корректировки данных бухучета основано на п.

Кредит-ноту мы получили от иностранных поставщиков, в которой На данный момент я отразила её в учете, как прибыль прошлых лет.

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете

Уменьшение задолженности перед контрагентом — это всегда хорошая новость. Рассмотрим, как уменьшение задолженности из-за дефектов товаров отразится в бухгалтерском и налоговом учете украинского предприятия. Но по своей сути кредит-нота в международной практике — это расчет, сообщение одной стороне соглашения второй о записи в кредит ее счета определенной суммы.

Кредитные ноты

Кредит-нота представляет собой расчетный документ, в котором содержится сообщение , направляемое поставщиком покупателю товара о записи в кредит счета определенной суммы ввиду наступления обстоятельств, давших покупателю право требования этой суммы. Так же считают и налоговики. Причем сам порядок отражения операции по получению кредит-ноты в учете зависит от условий, предусмотренных сторонами договора поставки, а также от первичных документов см. Чаще кредит-ноту используют при предоставлении покупателю скидки или бонуса. Есть и случаи, когда кредит-ноту используют для урегулирования вопросов с некачественным товаром: как прощение долга в части стоимости бракованного товара либо как возмещение расходов, связанных с устранением брака. Однако будьте внимательны: кредит-нота является лишь извещением, полученным от нерезидента, о том, что вы получаете скидку, долг за бракованный товар вам прощен или ждите возмещения.

Учет денежных средств и расчетов. Что такое кредиторская задолженность простыми словами. Пути снижения затрат на производство.

Формулировка Закона о банкротстве "внешнее управление имуществом должника" неточно отражает действительное положение вещей и содержание полномочий арбитражного управляющего (п. Как правильно указывать в преамбуле договора основание полномочий ио директора. Патент могут купить только индивидуальные предприниматели. Интересы покупателя и продавца могут быть защищены только в ходе судебного разбирательства.

Для начала нужно определиться с его видом: полным или частичным. В том числе и запрет на продажу спичек, зажигалок несовершеннолетним. Поэтому если с сотрудником что-то случается, плоть до летального исхода, ответственность за него несет директор фирмы, либо назначенный исполнитель этих обязанностей.

Немедленно по окончании стрельбы (частично), по возвращении со стрельбы (окончательно) 3. В любом из перечисленных случаев водитель должен остановиться, выставить знак аварийной остановки и исправить неполадки. Это же правило распространяется на прилегающий участок - 15 метров до и столько же после остановки.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебет и кредит простыми словами
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас или воспользуйтесь формой ниже:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

2
Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о
slanadcon
Борислава

Любите друг друга Дай им бог счастья) А Настю еще с днем медработника) меня умиляет фраза "На зарплату не жалуются", особенно когда речь идет про такую копеечную зарплату.

Нинель
Ванда

Они уничтожают целенаправленно ,чтобы продавать ,получать за.

Получите юридическую консультацию по телефону или прямо на сайте.
Это совершенно бесплатно!
Москва и область
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Санкт-Петербург
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
Бесплатная юридическая помощь
  • 95% успешных дел
  • Конфиденциально
  • Профессиональные юристы
Задать свой вопрос юристу