Получите юридическую консультацию по телефону в Москве
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355

Практика налогообложения физических лиц в развитых странах

Журнал позволяет авторам сохранять без каких-либо ограничений авторские права. Все авторы автоматически приобретают авторские права на свои произведения в момент их создания. Авторские права защищены действующим законодательством Российской Федерации. Тип лицензии, поддерживаемый журналами издательства: Attribution- NonCommercial 4. Делиться обмениваться — копировать и распространять материал на любом носителе и в любом формате. Адаптировать создавать производные материалы — делать ремиксы, видоизменять, и создавать новое, опираясь на этот материал.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги в США для бизнеса и физических лиц. Как умно использовать LLC?

Вы точно человек?

Уже давно не вызывает сомнений тот факт, что снижение налогового бремени, осуществляемое на прочной экономической основе, ведет к росту экономической активности хозяйствующих субъектов и повышению благосостояния населения. Об этом писали в своих трудах известные экономисты и государственные деятели - А. Смит Великобритания, , Н. Тургенев Россия, , К. Меттерних Австрия, , А. Лэффер США, , Л. Эрхард Германия, и многие другие.

Например, А. Лэффер сделал вывод о том, что оптимальная прогрессивная шкала ставок налога к налоговой базе является движущей силой экономической инициативы индивидуума в получении прибыли дохода. Построенная им кривая количественной зависимости между прогрессивным налогообложением и доходами бюджета показывает, что если ставки налога устанавливаются выше оптимального уровня, то часть налогоплательщиков уходит в "серый" сектор экономики, то есть это приводит к нелегальному сокрытию доходов от налогообложения.

Таким образом, налоговая политика государства как часть политики в сфере экономических и финансовых отношений проводится через систему правовых норм и, прежде всего, через Налоговый кодекс Российской Федерации НК РФ. Анализ глав части второй НК РФ и подтверждает направленность налоговой политики Российской Федерации как к снижению налогового бремени, так и к приближению к мировой теории и практике налогообложения.

Цель настоящей статьи - рассмотреть систему налогообложения доходов физических лиц в свете современной налоговой политики и провести некоторый сравнительный анализ ее применения в мировой практике. Статьей 13 НК РФ этот налог отнесен к федеральным налогам, что обусловило установление главой 23 настоящего Кодекса всех элементов налога, которые четко определены статьями вышеуказанной главы, то есть появились новые понятия: "налогоплательщик", "налоговые агенты", "налоговая база", "виды не облагаемых налогом доходов", "налоговые вычеты", "ставки налога", "налоговая отчетность".

В ней также определены конкретные права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов, а также порядок и сроки уплаты налога. Установлен разный режим налогообложения доходов физических лиц - налоговых резидентов и нерезидентов Российской Федерации. Это физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Физические лица, находившиеся на территории Российской Федерации дня и более в календарном году, являются налоговыми резидентами нашей страны и обязаны уплачивать налог по всем доходам, полученным от источников, находящихся как в Российской Федерации, так и за ее пределами ст.

Физические лица, находившиеся в Российской Федерации менее дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами и уплачивают налог с доходов, полученных от источников, находящихся только на территории Российской Федерации, то есть несут ограниченную налоговую ответственность. Понятия "налоговый резидент" и "нерезидент" использовались в Российской Федерации и при исчислении в годах подоходного налога, а также определены в налоговом праве всех стран, где действует подобный налог, однако во многих странах критерием резидентства является не только временной фактор количество дней в году , но и наличие в данной стране так называемого центра жизненных, экономических интересов.

Могут применяться и другие критерии. Время нахождения физического лица в Российской Федерации начинается со дня, следующего за днем пересечения границы, а заканчивается днем отъезда из Российской Федерации, то есть днем пересечения границы ст. Количество дней нахождения физического лица на территории Российской Федерации можно определить как по отметкам о пересечении границы Российской Федерации в документе, удостоверяющем личность, так и по другим основаниям. Например, лица, состоящие на 1 января в трудовых отношениях с российскими организациями, представительствами иностранных организаций или с физическими лицами, находящимися в Российской Федерации, предусматривающих в трудовых договорах контрактах участие в трудовых отношениях на территории Российской Федерации дня и более в этом календарном году, будут считаться российскими налоговыми резидентами на начало налогового периода, а менее дней - нерезидентами.

Для определения статуса налогоплательщика не имеют значения гражданство, национальность, возраст, вероисповедание и пол физического лица. В соответствии со ст. Это соответствует требованиям п. В связи с принятием Федерального закона от Прежде всего следует иметь в виду, что Федеральным законом от Федеральный закон от Законом N ФЗ ст.

Жилые помещения, занимаемые адвокатом и членами его семьи по договору найма, могут использоваться адвокатом для размещения адвокатского кабинета с согласия наймодателя и всех совершеннолетних лиц, проживающих совместно с адвокатом". Законом N ФЗ внесены дополнения в п. Возникли также особенности в налогообложении адвокатов, осуществляющих индивидуальную деятельность в адвокатском кабинете.

Статьей 20 Закона N ФЗ установлено, что формами адвокатских образований являются адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности.

Статьей 21 Закона N ФЗ адвокатам, принявшим решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, предоставлено право учреждать адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом. Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 НК РФ. Статьей НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей настоящего Кодекса производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном ст. В случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления индивидуальной адвокатской деятельности, адвокаты обязаны представить декларацию по налогу на доходы с указанием суммы предполагаемого дохода от данной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, приведенного в декларации по налогу на доходы, производится исчисление сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно п. В целях Закона N ФЗ адвокаты, которые осуществляют адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Пунктом 2 ст. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Согласно ст. Вышеперечисленные лица ведут учет доходов и расходов в произвольной форме п. Декларации за истекший налоговый период календарный год подаются в течение января - апреля следующего года то есть не позднее 30 апреля.

Статьей НК РФ установлено, что в случае появления в течение года у индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, доходов от этой деятельности они обязаны подать декларацию о предполагаемом доходе до конца года в налоговую инспекцию в течение пяти дней по истечении месяца, в котором появились такие доходы. В то же время ст. При прекращении иностранным физическим лицом деятельности или выплат, перечисленных в ст.

Принцип декларирования доходов для целей налогообложения применяется во многих странах мира как наиболее демократичный принцип самоисчисления налога налогоплательщиком.

Выше приведен перечень лиц, обязанных подавать декларации, но п. Налоговые органы обязаны проверить данные налоговых деклараций и не позднее чем за 30 дней до наступления срока уплаты вручить налогоплательщику налоговое уведомление. В этом уведомлении налогоплательщик извещается о необходимости уплатить налог.

В нем указывается размер налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление вручается лично налогоплательщику под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, а если оно направляется по почте заказным письмом, то считается полученным по истечении шести дней с даты отправления по почте. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения уведомления п. Сумма налога, исчисленная по итоговой декларации за истекший год, должна быть уплачена по месту жительства плательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По декларациям, поданным в связи с прекращением деятельности или выплат, перечисленных в ст. Авансовые платежи по декларации о предполагаемом доходе уплачиваются не позднее 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года. При неуплате налога в срок, указанный в налоговом уведомлении, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, приведенного в налоговом уведомлении, где указывается сумма задолженности по налогу, размер пеней на момент направления требования, срок уплаты задолженности и пеней.

Требования об уплате налога направляются в том же порядке, что и налоговые уведомления ст. Эта обязанность не относится к доходам, перечисленным в ст. Удержание налога производится из доходов, фактически выплаченных налогоплательщику, и его уплата за счет средств налогового агента не допускается.

В случаях невозможности удержать налог у налогоплательщика налоговый агент обязан в течение одного месяца сообщить об этом налоговому органу по месту своего учета. Принцип удержания налога у источника выплаты дохода соответствует мировой практике исчисления, удержания и перечисления налога в бюджет налоговыми агентами и распространен во многих странах мира.

Как правило, эту базу составляют все доходы, полученные от разных источников. Обычно в налоговую базу включаются заработная плата работника по найму, дополнительные выплаты, доплаты, премиальные и другие вознаграждения. В последнее время некоторые развитые страны включают в налоговую базу льготы и блага в виде привилегий на право пользования какими-либо объектами. К таким благам, в частности, относится предоставление компанией безвозмездно автотранспорта, жилища, питания, займа по льготной ставке, товаров со скидкой в цене и т.

Налогом облагаются условные доходы от владения домом, в котором проживают налогоплательщик и его семья, пенсии и выплаты по безработице. С 1 января года налоговая база по налогу на доходы физических лиц, в которой учитываются все доходы в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, определяется в Российской Федерации согласно ст.

Налоговая база в денежной форме определяется как подлежащая налогообложению сумма доходов в денежном выражении в рублях или иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату фактического получения дохода. Налоговая база доходов, полученных в натуральной форме, определяется как стоимость полученных товаров работ, услуг и иного имущества по ценам, определенным в порядке, который аналогичен установленному ст.

Это не должны быть лица, подчиненные друг другу по должностному положению, а также лица, состоящие в брачных или родственных отношениях. К доходам в натуральной форме относятся такие доходы, как, например, подарки, оплата за налогоплательщика налоговым агентом питания, образования, коммунальных услуг, оплата труда натурой, а также оказание услуг, выполнение работ и передача товаров на безвозмездной основе.

Налоговая база по доходам, полученным в виде материальной выгоды, определяется в соответствии со ст. Однако налоговая база устанавливается отдельно по каждому виду доходов, для которых согласно ст. В налоговую базу не включаются полностью или частично 32 вида доходов, которые перечислены в ст. Этот перечень полный и закрытый, то есть все остальные виды доходов, не перечисленные в вышеуказанной статье НК РФ, подлежат налогообложению. Учитывая мировой опыт и российскую практику, а также направленность налоговой политики Российской Федерации, из-под налогообложения выведены доходы, несущие социальную нагрузку, например пенсии, пособия, компенсационные выплаты, установленные российским законодательством, а также гранты в поддержку образования науки, искусства и культуры, суммы благотворительной, материальной помощи в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, включая случаи смерти работника или члена членов его семьи.

Следует отметить, что в соответствии с п. Пунктом 28 вышеуказанной статьи НК РФ от налогообложения освобождены доходы, не превышающие руб. Для режима налогообложения подарков имеет значение, кто его получил: налоговый резидент Российской Федерации или нерезидент. У физического лица - налогового резидента Российской Федерации облагается налогом на доходы стоимость подарков, полученных от источников как в Российской Федерации, так и за ее пределами, а у нерезидентов - только подарки, которые получены от источников в Российской Федерации ст.

Если налоговый резидент Российской Федерации получил подарок за границей или из-за границы, то он обязан подать декларацию об этом доходе в налоговый орган по месту жительства ст. Декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен подарок ст.

Подарки, полученные физическими лицами налоговыми резидентами или не являющимися таковыми от физических лиц, не подлежат обложению налогом на доходы вообще п. Подарки, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от организаций или индивидуальных предпринимателей - источников в Российской Федерации, не облагаются налогом на доходы в случае, если стоимость этих подарков не превышает руб.

Эти два условия действуют в совокупности. Поэтому необходимо выяснить, какие подарки не облагаются налогом с имущества, переходящего в порядке дарения в соответствии с Законом РФ от Статьей 2 вышеуказанного Закона определены объекты налогообложения в виде закрытого перечня этих объектов: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, антиквариат, произведения искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и камней и их лома, паенакопления в ЖСК, ДСК, ГСК, вклады в банках, средства на приватизированных счетах, стоимость имущественных и земельных паев, валютные ценности и ценные бумаги.

Не облагаются этим налогом все перечисленные подарки, если договоры их дарения не удостоверены нотариусом, а также подарки, которые не приведены в данном перечне.

Практика налогообложения физических лиц в развитых странах

Уже давно не вызывает сомнений тот факт, что снижение налогового бремени, осуществляемое на прочной экономической основе, ведет к росту экономической активности хозяйствующих субъектов и повышению благосостояния населения. Об этом писали в своих трудах известные экономисты и государственные деятели - А. Смит Великобритания, , Н. Тургенев Россия, , К. Меттерних Австрия, , А. Лэффер США, , Л.

рубрика Налогообложение лиц в развитых странах // Клуб.

Практически во всех развитых странах объектами налогообложения у физических лиц является одно и то же: заработная плата и другие доходы рента, проценты, выигрыши и др. Сходством систем налогообложения также является тот факт, что подоходный налог с физических лиц обеспечивает существенную долю поступлений прямых налогов в бюджет. Однако принципы налогообложения и налоговые ставки существенно различаются от страны к стране. Особенностью налогообложения физических лиц в США является тот факт, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Не платить налог с доходов, полученных за пределами США, можно только если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения. Заметим, что в определении круга налогоплательщиков подоходного налога система США существенно отличается от российской. В США уплата подоходного налога зависит от гражданства физического лица, в России же — от статуса резидента или нерезидента, то есть времени фактического пребывания в РФ в течение календарного года. Еще одно отличие — в России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого дохода, в США налог исчисляется с каждого вида доходов отдельно, но применяемая ставка зависит от суммы каждого вида доходов, а не от его вида или источника получения.

Также отличительной чертой вышерассмотренных стран является особенность формирования местных бюджетов. Как правило, эту базу составляют все доходы, полученные от разных источников. Обычно в налоговую базу включаются заработная плата работника по найму, дополнительные выплаты, доплаты, премиальные и другие вознаграждения. В последнее время некоторые развитые страны включают в налоговую базу льготы и блага в виде привилегий на право пользования какими-либо объектами.

Статистика говорит о том, что обратившиеся в правоохранительные органы граждане чаще всего пишут заявление именно о краже. Что даёт вступление в реестр. Имел ли право продавец не продать.

Если кто-то уже использовал эту возможность, он может столкнуться со сложностями при расселении. Если будет доказано, что плата не вносилась в связи с тяжелым материальным положением, наказания можно будет избежать. Их используют, чтобы не возникало неясностей при прочтении. Реально ли сделать загранпаспорт за 1 день.

Может привлекаться как благотворительный взнос. Таким основанием должно выступать соблюдение арендодателем обязанности по доказыванию следующего обстоятельства: он должен доказать, что принял все возможные и разумные меры в целях обеспечения права потребителя на предъявление требований к иным контрагентам в соответствии с законом (в договор аренды включено общее условие о соблюдении арендатором прав потребителей, связанных с продажей некачественных товаров, потребители информированы путем вывески, иными способами о новом месте нахождения продавца и проч.

Согласно новой редакции ч. Можно не беспокоиться по этому поводу - гражданина освободят от налога на имущество с большей кадастровой стоимостью. Также вы можете рассмотреть вопрос заключения договора на проведение мед осмотров с медицинским учреждением. Из недостатков сразу нужно отметить, что деньги в ячейках не страхуются, поэтому если хранилище взломают и вынесут все ценности, то банк не будет нести ответственности за.

Увеличение или уменьшение размера окон и замена деревянных на пластиковые.

Налогообложение доходов физических лиц и практика взимания НДФЛ в РФ на В различных странах доходы от данного налога с физических лиц зависят от ставок подоходного налога, применяемых в развитых странах.

Так как их не выдают с 2015 года паспортист может счесть этот документ не актуальным и попросит выписку из госрееста не позднее 30 дней. Если вас интересует, что значит гросс зарплата, прочтите этот материал. При проведении аукциона предоставляется гарантийное письмо или пакет документов, который подтверждает наличие определенного товара.

Теперь, если покупатель возвращает товар поставщику, то именно поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. Особенности подобного типа аренды нужно узнавать у конкретного муниципального органа.

Защищает права тех, у кого охранник магазина требует сумку для осмотра. На какие заявления коллекторов можно не реагировать. Хотя предприятие обязано выплатить сотруднику больничное пособие при наличии листка трудоспособности, часть выплаченной суммы в дальнейшем будет ему возвращена Фондом социального страхования.

Как можно получить заграничный паспорт. Заверенные копии всех необходимых документов, касающихся работы сотрудника, ему должны передать в течение трёх дней.

Необходимо ознакомить трудящегося, к которому относится данный приказ.

Фритюрница имеет следующие преимущества: Для приготовления любимого блюда понадобится очень мало времени. Установления факта заболевания недостаточно для лишения родительских прав.

Например, вернуть не получится кухонный гарнитур или гостиную группу. В остальных случаях требуется не только согласие владельца недвижимости, но и его личное присутствие во время регистрации. Этот счет представляет собой комбинацию из 20 цифр. Образец характеристики, а также готовый шаблон вы сможете скачать ниже.

Если же ремонт осуществляется за счет субсидий, то необходимо открыть отдельный счет в кредитном учреждении для зачисления средств не его проведение. Написал заявления, по каждой машине, примерно такого содержания: "В дворовом проезде между домами.

То есть гражданин может получить загранпаспорт в удобное для него время.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Зарплаты и налоги в Германии на конкретном примере
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас или воспользуйтесь формой ниже:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

5
Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о
Власта
Клементина

Люди знайте и помните что нас ждёт в случае ядерной войны.

bandkenqui
Нинель

В дугой комиссии забрали бы нафиг прям на месте.

Евгений
sioramulti

Ребята, с Амурской олости и мы видем больше чем вы.

Эммануил
Святослав

И особенно они активны, обсуждая устаревшие темы вчерашнего дня.

Самсон
piestored

Налог вырос единомоментно в 10-12 раз.

Получите юридическую консультацию по телефону или прямо на сайте.
Это совершенно бесплатно!
Москва и область
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Санкт-Петербург
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
Бесплатная юридическая помощь
  • 95% успешных дел
  • Конфиденциально
  • Профессиональные юристы
Задать свой вопрос юристу