Получите юридическую консультацию по телефону в Москве
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355

Пбу 18/02: расчет налога на прибыль по-новому

Временная разница определяется по состоянию на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения п. Порядок учета постоянных разниц ПР и временных разниц организация разрабатывает самостоятельно. При этом в аналитическом учете временные разницы должны учитываться дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых они возникли п. Аналитический учет постоянных и временных разниц ведется с использованием регистра бухгалтерии, где предусмотрены специальные ресурсы ПР и ВР отдельно для счета дебета и счета кредита.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБУ 18? Сейчас объясню!

Применение ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8»

Постоянные разницы ПР Временные разницы Вычитаемые временные разницы Налогооблагаемые временные разницы Раскрытие информации. N н, зарегистрировано 31 декабря года Минюстом России за номером Применять его должны все фирмы за исключением банков, страховых и бюджетных организаций.

Малые предприятия могут не использовать это положение в своей отчетности. Данное ПБУ приближает российские правила ведения бухгалтерского учета к Международным стандартам бухгалтерского учета и имеет задачу сделать бухгалтерскую отчетность организации более понятной для всех пользователей этой информации. Бухгалтерская прибыль убыток , отраженная в Отчете о прибылях и убытках, как правило, не совпадает с налогооблагаемой прибылью убытком , отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Применение данного ПБУ позволит отразить в бухгалтерском учете и отчетности разницу между налогом на бухгалтерскую прибыль и той суммой налога на прибыль, которую вы реально должны уплатить в бюджет. Ведь основа для формирования прибыли одна - это хозяйственные операции, производимые организацией в налоговом периоде. Поэтому, сравнив отражение одних и тех же операций в каждом из видов учета, можно выявить причины, по которым данные бухгалтерского и налогового учета расходятся.

Собственно на этом принципе выявления различий и отражения в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль, рассчитанной на их основе, и строиться ПБУ. Для того чтобы понять, как от бухгалтерской прибыли убытка нужно переходить к налогооблагаемой прибыли, приведем схему 1. В НК РФ по различным видам доходов предусмотрены разные ставки налога на прибыль.

Нужно брать именно ту ставку, которая предусмотрена по данному виду доходов. Понятие налогового учета было введено главой 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций" , вступившей в силу с 1 января года.

До этой даты прибыль для целей налогообложения определялась исходя из данных бухгалтерского учета. Для определения налогооблагаемой прибыли бухгалтерская прибыль убыток корректировалась в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли".

Вначале по данным бухгалтерской прибыли убытка , полученной по итогам отчетного периода, исчисляется условный расход доход по налогу на прибыль. Налог на прибыль, рассчитанный на основании бухгалтерской прибыли убытка , сформированной в отчетном периоде, по-другому называется условным расходом доходом по налогу на прибыль.

Для его расчета воспользуйтесь формулой:. По итогам отчетного периода, рассчитав сумму налога на бухгалтерскую прибыль, необходимо осуществить проводку:.

Дебет 99 субсчет "Условный расход доход по налогу на прибыль" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на прибыль". Организация по итогам работы в 1 квартале получила доход в размере 50 руб.

Всего по итогам полугодия бухгалтерская прибыль составила 45 руб. На основании бухгалтерской прибыли 1 квартала организация должна исчислить сумму условного расхода по налогу на прибыль:.

Дебет 99 субсчет "Условный доход расход по налогу на прибыль" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль". На основании бухгалтерского убытка 2 кв.

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99 субсчет "Условный доход расход по налогу на прибыль". Общая величина "текущего налога на прибыль" по итогам 2 кв. Он отражает текущую задолженность организации в отчетном периоде перед бюджетом по налогу на прибыль.

Далее будем находить разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью убытком , которые образуются в результате различных правил учета доходов и расходов по правилам бухгалтерского учета и НК РФ. С учетом разницы будем корректировать начисленный условный доход расход по налогу на прибыль.

Эти разницы возникают, если моменты признания расходов доходов в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, но их величина в бухгалтерском учете больше. Как правило, в бухгалтерском учете расходы признаются полностью. Правила формирования бухгалтерской прибыли убытка даны в Положениях по бухгалтерскому учету ПБУ.

В бухгалтерском учете расходы признаются расходами по обычным видам деятельности и в сумме фактически произведенных затрат и отражаются по дебету счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы", 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу" " и др. В Налоговом кодексе существует ряд расходов, которые не учитываются в налогообложении ни при каких обстоятельствах, либо учитываются в пределах нормативов.

Поэтому на практике очень часто складывается ситуация, когда фирма фактически потратила средства и признала их расходами в бухгалтерском учете, но уменьшить на их сумму налогооблагаемую прибыль не может. Возникают постоянные разницы, которые никогда не будут учтены при налогообложении прибыли, ни в текущем, ни в следующем отчетном периоде. Примером расходов, полностью никогда не признаваемых, в налоговом учете является случай безвозмездной передачи объекта основных средств.

В бухгалтерском учете расход будет признан в составе операционных доходов и расходов п. В налоговом учете стоимость безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей, не уменьшает налогооблагаемую прибыль п. Кроме того, в налоговом учете не учитывается ряд выплат работникам. Это: выплаты, не предусмотренные трудовым контрактом п. Передача имущества в счет вклада в уставный складочный капитал в бухгалтерском учете отражается следующим образом.

Сумма вклада отражается в оценке согласно учредительным документам на дебете счета 58 "Финансовые вложения" субсчет "Паи и акции" в корреспонденции с кредитом счета выбытия имущества например, 01 "Основные средства". Выявленная разница между оценкой вклада, отраженной по дебету счета 58, и остаточной стоимостью передаваемого имущества отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" как операционный доход и расход п.

В налоговом учете разница между стоимостью вносимых в качестве оплаты имущества имущественных прав и номинальной стоимостью приобретаемых акций долей, паев при передаче имущества в уставный складочный капитал фонд другой организации не признается доходом убытком акционера участника, пайщика пп.

Нормативная величина некоторых из этих расходов определяется в твердой сумме или расчетным путем на основании иных показателей выручки, фонда оплаты труда, ставки ЦБ РФ и может вычисляться нарастающим итогом с начала года.

Сверхнормативные расходы могут полностью исключаться из расчета налоговой базы по налогу на прибыль отчетного и последующего отчетных периодов или корректироваться в течение года. На сумму сверхнормативных расходов надо увеличить бухгалтерскую прибыль для получения налоговой базы по налогу на прибыль. Это бухгалтер делал и ранее по различным строкам Справки.

Перечисленные расходы являются постоянными разницами, которые исключаются из налоговой базы текущего и последующего отчетного периода. Она может накапливаться в регистрах бухгалтерского учета или иным образом, в порядке, установленном организацией самостоятельно в учетной политике.

Напомним, что регистр бухгалтерского учета - это таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования и служащие для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Учетные регистры ведутся в виде карточек, отдельных листов, ведомостей, журналов, книг, машинограмм ст. N ФЗ "О бухгалтерском учете". Сведения о постоянных разницах могут накапливаться обособленно на соответствующих субсчетах, на которых ведется учет актива или обязательства, по которому они возникли.

Производственная организация в 1 квартале г. Распорядительным документом установлен размер суточных при командировках работников по территории РФ в размере руб. Расходы на выплату суточных по служебным командировкам управленческого персонала составили в 1 кв. Сверхнормативные суточные выделяются на счетах учета затрат на отдельном субсчете. На основании бухгалтерской прибыли отчетного периода организация должна исчислить сумму условного расхода по налогу на прибыль:.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, согласно Постановлению Правительства РФ от 8 февраля г.

N 93 можно отнести суточные в размере руб. Оставшиеся 10 руб. Наличие постоянных разниц приводит к тому, что организация вынуждена больше платить налога на прибыль по сравнению с тем, если бы она рассчитывала налог на прибыль исходя не из Налогового кодекса, а из расходов доходов , признанных в бухучете.

Под ним понимается сумма налога на прибыль, которую необходимо "доплатить" в бюджет в связи с тем, что часть расходов не может быть учтена для целей налогообложения. Этот показатель суммируется с "условным расходом доходом по налогу на прибыль" УР или УД. Чтобы его рассчитать, воспользуйтесь формулой:. Воспользуемся условием примера 2. Предположим, что других постоянных разниц у организации не было.

Поскольку в бухгалтерском учете возникли постоянные разницы, то сумма "условного расхода" по налогу на прибыль должна быть увеличена на постоянное налоговое обязательство по итогам I квартала года:. В результате корректировки бухгалтерской прибыли получилась налоговая база по налогу на прибыль в размере руб, которая складывается из бухгалтерской прибыли 50 руб. Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль - "текущий налог на прибыль" - составит 14 руб.

Эта величина состоит из условного расхода по налогу на прибыль 12 руб. Налог на прибыль может возникать и при бухгалтерском убытке. Например, при наличии высоких сверхнормативных расходов в бухгалтерском учете может быть получен бухгалтерский убыток, однако в результате его корректировки на постоянные разницы может возникнуть положительная налоговая база по налогу на прибыль, с которой и следует исчислить текущие обязательства перед бюджетом.

В этом случае сумма условного дохода по налогу на прибыль и постоянного налогового обязательства будет положительной. Временные разницы с ударением на первый слог, в значении слова "непостоянные" - это разницы между балансовой стоимостью актива и обязательства, и их налоговой базой. В отличие от постоянных, временные разницы возникают, когда момент признания расходов доходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

То есть в бухгалтерском учете суммы признаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете - в другом, со сдвигом во времени. Это может происходить при применении различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах.

А в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ налогоплательщики вправе использовать для некоторых амортизационных групп основных средств не только линейный, но и нелинейный способ амортизации, почти удваивающий суммы амортизационных начислений. Возможно применение специальных коэффициентов для оборудования, являющегося предметом лизинга, и основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности.

Допустим, для целей бухучета вы пользуетесь линейным способом, а при налогообложении - нелинейным. Тогда в первые годы эксплуатации амортизационные отчисления в налоговом учете будут больше, чем в бухгалтерском. А это означает, что поначалу вы будете платить относительно меньше налога на прибыль так как признали больше расходов. Однако в последующих периодах ваши налоговые отчисления возрастут.

Иными словами, временные разницы возникают из-за того, что расходы доходы , которые вы признали в бухучете, при налогообложении учитываются в том же объеме, но в других отчетных периодах. Так, первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, то есть общая сумма амортизационных отчислений будет одинаковой. Но в данном отчетном периоде отчисления могут различаться. Или можно сказать иначе - часть доходов или расходов организации не могут быть учтены в текущем отчетном периоде, но могут быть учтены в других отчетных периодах.

Аналогично временные разницы возникают при выборе различных способов списания товаров и материалов в производство в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.

Временные разницы, в зависимости от их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток , делятся на:. Отражение в бухгалтерском учете этих временных разниц приводит к образованию отложенного налога на прибыль, который ведет к уменьшению суммы налога на прибыль в последующих, будущих отчетных периодах..

То есть расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом, а доходы - позже, со сдвигом во времени. Текущий финансовый результат по бухгалтерскому учету следует увеличить на величину этих разниц, чтобы привести его к прибыли в налоговом учете. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога, получится та сумма налога на прибыль будущих периодов, которую вы оплатили сейчас. Она носит название отложенный налоговый актив ОНА.

Шпаргалка по ПБУ 18/02

Постоянные разницы ПР Временные разницы Вычитаемые временные разницы Налогооблагаемые временные разницы Раскрытие информации. N н, зарегистрировано 31 декабря года Минюстом России за номером Применять его должны все фирмы за исключением банков, страховых и бюджетных организаций. Малые предприятия могут не использовать это положение в своей отчетности.

Изменения в ПБУ 18/ постоянные и временные разницы и активы будут учитываться по-новому . Результатом применения ПБУ 18/02 является расчет налога на прибыль исходя из прибыли (убытка) по 21 ПБУ 18/ налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в.

ПБУ 18/02: расчет налога на прибыль по-новому

Согласно п. Вместо них теперь будут использоваться такие понятия:. Так, согласно п. Сейчас требуется раскрыть:. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация. Подписка на новости.

Как применять новый вариант ПБУ 18/02

Начиная с версии 3. Цель настоящего стандарта - определить порядок учета налога на прибыль, а именно п. Данная информация востребована заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, то есть собственниками или инвесторами организации, поскольку позволяет оценить последствия уплаты налога на прибыль. Такое влияние вызвано тем, что из-за особенностей налогового законодательства доля налога в прибыли может существенно варьироваться из года в год и часто зависит от того, каким образом налог был уплачен в предыдущие периоды.

Организации, которые находятся на ОСН, признаются плательщиками налога на прибыль, а потому должны вести учет расчетов по этому налогу и раскрывать соответствующую информацию в бухгалтерской отчетности. Приказом Минфина от Предполагается, что начиная с

ПБУ 18/02: как применяется балансовый метод в «1С:Бухгалтерии 8»

Налоговые обязательства теперь называются налоговыми расходами, а налоговые активы — доходами. Налог на прибыль может быть не только условным, текущим, но и отложенным. Как он повлияет на обязательства компании перед бюджетом, зависит от того, каких временных разниц было больше. Налогооблагаемые разницы создают отложенный налог к уплате, а вычитаемые — к уменьшению. Перечень причин, из-за которых могут появиться временные разницы в учете, пополнился.

Изменения в ПБУ 18/02: постоянные и временные разницы и активы будут учитываться по-новому

По общему правилу начисление и уплату налога надо отразить в бухучете, как и любой другой факт хозяйственной жизни. Только так можно устранить расхождения, которые есть в бухгалтерском и налоговом учете. Учет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль, а также авансовых платежей по нему организуйте на счете Для удобства нужно открыть к счету дополнительные субсчета. Эту величину вы получите только после того, как просуммируете на счете 68 значения следующих показателей за период:. Все дело в том, что из-за различий в составе и порядке признания доходов и расходов величина бухгалтерской балансовой и налогооблагаемой прибыли может не совпадать.

Согласно новому алгоритму расчета по ПБУ 18/02 на формирование отложенного налога влияют временные разницы, учтенные на.

Комментарии к ПБУ короткие. В февральском номере нашего журнала была опубликована статья аудитора Ланиной И. Однако не все авторы и читатели согласны с изложенной в ней позицией. В этом номере журнала мы публикуем статью, в которой автор высказывает иную точку зрения.

Это Положение значительно прибавит работы всем бухгалтерам. Теперь придется рассчитывать налог на прибыль не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. N н. Применять его должны все фирмы, за исключением банков, страховых и бюджетных организаций. Малые предприятия могут не использовать это Положение. Для этого в бухучете необходимо отразить разницу между налогом на бухгалтерскую прибыль и той суммой, которую вы фактически уплатили в бюджет.

На курсе уделено внимание изменению порядка отражения расчетов по налогу на прибыль в новой редакции 3. Обращаем внимание, что ведение бухгалтерского учета рассматривается на отдельном курсе:. Если в бухгалтерском и налоговом учете организацией получена прибыль, то :.

Что делать не знаю. Если гражданин желает повторно пройти обучение, ему потребуется представить только программу реабилитации, если он инвалид, и удостоверение личности. А когда договор заключен с компанией-партнером, отправка происходит на ее адрес.

Если выяснится, что основания выдуманы, а факт преступления на лицо, можно смело писать жалобу прокурору. Что касается негосударственных структур, то такая поддержка осуществляется на основании локальных нормативно-правовых актов конкретных предприятий.

Если ребёнок любого возраста с рождения до 18 лет прописывается к родителям или одному из них, то получать согласие собственника жилья в этом случае не. Совет Федерации первого созыва и Государственная Дума первого созыва избираются сроком на два года. В остальном смысла. В случае отказа расписаться в ознакомлении составляется соответствующий акт.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый учет по налогу на прибыль (Урок 2) - ПБУ 18 ПРОСТЫМИ СЛОВАМИ - Бухгалтерия для начинающих
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас или воспользуйтесь формой ниже:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

4
Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о
plenticabur
Рада

На кого это рассчитано, на школьников?

Селиверст
Тамара

Ничего скоро все изменится , скоро надоест людям это все терпеть.

esbilo90
Феофан

тоа4 топ1 Просите пуще просите и ещё просите просилы хреновы Что назащищались.

Филарет
agalscurta

Я увижу светлое будущее.

Получите юридическую консультацию по телефону или прямо на сайте.
Это совершенно бесплатно!
Москва и область
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Санкт-Петербург
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
Бесплатная юридическая помощь
  • 95% успешных дел
  • Конфиденциально
  • Профессиональные юристы
Задать свой вопрос юристу